注会会计所得税的考题,麻烦您帮忙解答
1、以后期间因为税法按历史成本折旧和投资性房地产公允价值上升产生的暂时性差异1400+50=1450万元，确认递延所得税负债365万元，对应科目为所得税费用。最后，2014年会计准则修订后，自用房转为投资性房地产公允价值大于原账面价值部分，确认为其他综合收益，科目名称不再为其他资本公积。
2、税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，所以2012年允许扣除的广告费就是：6000万元*15%=900万元。
3、【答案】 （1）1996年应缴纳的企业所得税：30×15%=5（万元） 注：外商投资企业年度中间开业，当年获得利润而实际经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1996年按规定计算税额。
4、递延所得税税率适用的是未来转回期间的税率。本题中2013年暂时性差异800需要在2016年转回400，2017年转回400，2016年的税率是15%，2017年的税率是25%，所以二2013年末的递延所得税资产余额为400×15%+400×25%=150万元。以后年度依次类推。具体计算过程请见下图。
投资性房地产成本模式和公允价值模式的转换
1、投资性房地产的成本模式转公允价值模式是一个重要的会计政策变更。在成本模式下，投资性房地产的账面价值通常是以其历史成本为基础进行计量，而在公允价值模式下，投资性房地产的账面价值则是根据市场公允价值进行调整。这种变更会对企业的财务报表产生重大影响，因此需要谨慎考虑。
2、投资性房地产的会计处理策略变化涉及到从成本模式转向公允价值模式。
3、借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）—投资性房地产累计折旧（摊销）（原房地产已计提的折旧或摊销）—投资性房地产减值准备，贷：投资性房地产（原价）—利润分配—未分配利润（或借记）—盈余公积（或借记）。
4、投资性房地产由 成本模式转为公允价值模式：应当作为会计政策变更处理。将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积、未分配利润）。
5、在成本模式中，应当把房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
注会考试:投资性房地产计提折旧
1、年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该项投资性房地产从成本模式转化为公允价值模式计量。该写字楼的原价是3000万元，已计提折旧1500万元，计提减值准备500万元，当日的公允价值为2500万元。所得税为25%。
2、第一个因为资产在确定为投资性房地产的时候已经使用了10年，计提了一部分折旧，所以在计算2001年的折旧的时候就需要以此时的账面价值为基础来计算，此时的账面价值就是在原来的原值的基础上减去已经计提的折旧额，再除以剩余的使用年限来计算。
3、投资性房地产不懂再开发仍作为投资性房地产的 比如投资性房地产后续改造期间，则不计提折旧，但仍作为投资性房地产核算。与固定资产的差别就是固定资产改造期间转入在建工程，而投资性房地产改造期间在二级科目“-在建”中核算。
4、以账面价值核算：涉及的具体科目：（1）将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，贷记“开发产品”等科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。
注会:购入土地自行建造投资性房地产
自行建造的投资性房地产 企业自行建造（或开发，下同）的房地产，只有在自行建造或开发活动完成（即达到预定可使用状态）的同时开始对外出租或用于资本增值，才能将自行建造的房地产确认为投资性房地产。自行建造投资性房地产的成本，由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。
也可以持有并准备增值，那么投资性房地产的范围是不是包括四项？1已出租的土地使用权，2持有并准备增值后转让的土地使用权，3已出租的建筑物，4 持有并准备增值后转让的建筑物。
将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，贷记“开发产品”等科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。
如何学注会《会计》:巧学投资性房地产转换难点
1、将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，贷记“开发产品”等科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。
2、会计：会计我一直头疼，把最难得看了，但是今年放水，考些不看的地方，但是会计也要有财管的基础，第二章金融资产就需要财管，未确认融资收益，所以学会计必须有底子，有中级财务会计的底子，有财务报表分析，税务的知识。
3、月22日，晴朗心情下，深入投资性房地产，进一步理解资产类别。简单生活，第7章，长投理论与实践相结合，学会简化复杂知识。备考路上，10月24日，无形资产的探索，培养独立学习的坚韧。风景虽美，但备考更为重要，10月25日，非货币性资产交换的解析，提醒我们专注目标。
4、理解+记忆 了解知识点可以在一定程度上降低知识点的难度。当你理解它时，你实际上可以记住它，而且不容易忘记它。然而，对于一些不容易理解的知识点，不要挖掘。此时，你可以用死记硬背来背诵，你可以慢慢学习，这种死记硬背的知识点慢慢理解。
5、从整体上把握课本内容，尤其是资产这一章，我们可以看到它分为七个小节，分别为：货币资金，应收及预付款项，交易性金融资金，存货，长期股权投资，固定资产及投资性房地产，无形资产及其他资产。明确这一章所学的内容可以帮助我们从整体上把握这一章的脉络，从而在学习的过程中不至于迷茫。
6、投资性房地产，这里我觉得考难题的可能性小，毕竟初级不是注册会计师那么强的综合性。投资性房地产，你注意成本法和权益法的运用要求，还一个转换问题，书上很详细的，没多少技术性的东西。核算范围可能是选择题考到的，注意一个产权来判断投资性房地产。
